Opções de ações confiança familiar

Opções de estoque do empregado transferível.

As opções de compra de ações dos empregados geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para tecnologia ou outras empresas de crescimento emergente, devido à prevalência de opções de compra de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55%, está se tornando cada vez mais comum que os executivos considerem a remoção desse ativo de seus bens tributáveis ​​ao transferir as opções para os membros da família ou para um fideicomisso em benefício dos familiares. Uma transferência de opções de ações de empregados, no entanto, envolve a consideração de várias regras de propriedade, do presente e do imposto de renda.

Este artigo examina as consequências do imposto federal, do presente e do imposto sobre o rendimento das transferências de opções por um empregado e aborda certas questões relativas às leis de valores mobiliários relacionados. Como se observa neste artigo, os empregadores e funcionários interessados ​​em buscar uma transferência de opção devem proceder com cautela.

Os empregadores costumam conceder opções de compra de ações aos empregados, seja sob a forma de "opções de ações de incentivo" e quot; (& quot; ISOs & quot;) ou "opções de estoque não qualificadas" & quot; ("NSOs"). Os ISOs oferecem aos empregados determinados benefícios fiscais e estão sujeitos aos requisitos de qualificação no Internal Revenue Code ("IRC"). (IRC В§422.) Entre outras coisas, os ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora os ISOs possam ser transferidos para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do empregado) após a morte do empregado. (IRC В§422 (b) (5).) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida útil do empregado, seja por seus termos originais ou por alteração subsequente, não será qualificada como um ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais.

Embora os NSOs não estejam sujeitos à limitação de não transferência de ISO, muitos planos de opções de estoque contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam aos ISOs. Os empregadores que permitem aos funcionários transferirem suas opções geralmente fazem isso de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso familiar.

Considerações fiscais sobre o patrimônio.

Se um funcionário morre possuindo opções de compra de ações não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito à propriedade imposto. (IRC В§2031.) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as consequências do imposto de renda após o exercício após a morte do empregado dependem de se a opção é um ISO ou um NSO.

No caso de um ISO, o exercício não gerará receita tributável e as ações compradas terão uma base de imposto que & quot; passos "& quot; ao seu justo valor de mercado no momento da morte do executivo. (IRC В§421 (a) (1), (c) (3).) Uma venda subseqüente das ações gerará ganho ou perda de capital. No caso das OSN, o exercício irá desencadear a receita ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução de qualquer imposto patrimonial pago com relação à ONS. Não há nenhum aumento na base de imposto como resultado da morte do empregado. (IRC В§83 (a).)

Conforme mencionado acima, no entanto, os ISO não são transferíveis durante a vida útil do empregado. Uma vez que os ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que os NSOs, essa discussão é limitada à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma alteração para permitir transferibilidade ou como resultado de uma transferência de opção real).

Uma transferência de opções de ações de empregados fora da propriedade do empregado (ou seja, para um familiar ou para uma família) oferece dois benefícios de planejamento primário: primeiro, o empregado pode remover um bem de alto crescimento de sua propriedade; Em segundo lugar, uma transferência para toda a vida também pode salvar os impostos sobre a propriedade, removendo do patrimônio tributável do empregado os ativos que são usados ​​para pagar os impostos de renda e presente resultantes da transferência da opção. Na morte, os impostos sobre o patrimônio são calculados com base no patrimônio bruto do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, o imposto sobre a propriedade é pago na parcela da propriedade que é usada para pagar os impostos sobre o patrimônio.

Por exemplo, se a propriedade tributável do falecido for de US $ 1 milhão e o imposto sobre a propriedade for de US $ 300.000, a propriedade terá pago impostos sobre os $ 300.000 usados ​​para pagar o imposto. Ao remover os ativos imobiliários tributáveis ​​do falecido que, de outra forma, seriam usados ​​para pagar o imposto, apenas o & quot; net & quot; O valor da propriedade do decedente é tributado na morte. Se o empregado transferir opções e incorrer em doações e taxas de renda mais recentes como resultado (discutido abaixo), a carga fiscal final é reduzida.

Considerações fiscais sobre os presentes.

A transferência de propriedade por meio de um presente está sujeita às regras fiscais de presentes. Essas regras aplicam se a transferência está em fidelidade ou não, se o presente é direto ou indireto e se o imóvel é real ou pessoal, tangível ou intangível. (IRC В§2511; Treas. Reg. В.252511-2 (a).) Para fins de imposto sobre presentes, uma opção é considerada propriedade. (Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280.)

Quando uma opção é transferida por meio de presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos fiscais de presente prevêem que o valor da propriedade para fins de imposto sobre presentes é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, sem ser obrigado a comprar ou a vender, e ambos estavam razoavelmente informados do fatos relevantes. (Treas. Reg. В.252512-1.)

A aplicação deste padrão aos NSOs é particularmente desafiadora, dado suas características únicas. Além disso, não parece haver nenhum precedente do IRS para avaliar os NSOs para fins de imposto sobre presentes, e não está claro como o IRS valoraria um NSO após a auditoria. (No PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções deveriam ser considerados na avaliação das opções para fins de impostos sobre os presentes).

As restrições e condições tipicamente impostas às opções de compra de ações dos empregados, como limites de transferência, condições de aquisição e provisões de vencimento vinculadas ao emprego, devem suportar uma avaliação mais baixa do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data da concessão da opção quando A opção é desativada e a opção & quot; spread & quot; é mínimo (ou inexistente).

Embora os aprimoramentos recentes da metodologia de avaliação de opções para divulgação da SEC e os propósitos de contabilidade financeira possam ser úteis, um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a valoração da opção usada para fins de imposto sobre presentes e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Declaração do Conselho de Normas Contábeis nº 123, Contabilização da Remuneração Baseada em Ações.)

Requisito de presente completo.

Para ser uma transferência efetiva, o presente deve estar completo. (IRC В§ 2511.) Um presente está incompleto se o doador conservar qualquer poder sobre a disposição da propriedade superdotada após a transferência pretendida. (Treas. Reg. В.25.2511-2 (b), (c).) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um "viver" revogável típico; A confiança é considerada incompleta.

O IRS abordou as consequências do imposto de renda e de renda da transferência de um NSO de um funcionário em uma série de decisões de cartas particulares começando em 1993. (PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004.) Nessas decisões, o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente completo para fins de imposto sobre presentes.

No entanto, em quatro dessas decisões, as opções envolvidas foram totalmente adquiridas e exercitáveis ​​no momento da transferência. (PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004.) Os documentos PLR 9714012, 9713012 e 9616035 são silenciosos sobre este ponto, embora PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência declarando que, após a transferência, "os membros da família podem exercer a opções e estoque de compras a seu critério. & quot;

O IRS ainda não determinou especificamente se uma transferência de opções não vencidas resulta em um presente completo para fins de imposto sobre presentes. Normalmente, a capacidade de exercício das opções não investidas baseia-se no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere que o presente esteja completo até que a opção se torne exercível.

Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados de planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador poderia derrotar uma transferência ao encerrar seu emprego, a transferência era um presente incompleto. (Ver Acção sobre a Decisão / CC-1990-026 (24 de Setembro de 1990).)

No entanto, enquanto o empregado não reter direitos na opção, a transferência de uma opção deve ser considerada completa mesmo que a opção não seja então exercível e expirará após a cessação de emprego do empregado. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida possa ser acelerado após a aposentadoria, invalidez ou morte do empregado, esses eventos foram atos de significância independente, e sua influência resultante sobre a capacidade de exercício da opção transferida deve ser considerada colateral ou acessório ao término do emprego. (Veja também Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194; Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307; mas veja PLR 9514017 em que o IRS parece limitar especificamente esta análise a opções adquiridas).

As regras fiscais de presente prevêem que os primeiros $ 10.000 de presentes feitos a uma pessoa durante um ano civil (US $ 20.000 em relação a presentes comuns de marido e mulher) são excluídos na determinação do valor dos presentes tributáveis ​​realizados durante o ano civil. A exclusão anual não está disponível, no entanto, em conexão com presentes de interesses futuros, relacionando-se geralmente com os presentes, cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode ver a transferência de um NSO não-roteável como um presente de interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual.

Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de um NSO, além da transferência definitiva, pode não ser elegível para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) do Código da Receita Federal (relativo à transferência para menores de idade), ou, no caso de transferências para uma confiança irrevogável, a confiança inclui o chamado "Crummey & quot; provisões (relativas ao direito dos beneficiários de exigir uma parcela do corpus de confiança).

Considerações fiscais sobre o rendimento.

As consequências do imposto de renda federal decorrentes de um presente de ONS são mais previsíveis do que as conseqüências fiscais de presente descritas acima. Em geral, a transferência em si não deve ter conseqüências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável em qualquer ganho realizado em conexão com o exercício da opção.

Os NSOs não são tributados na concessão, a menos que tenham um "valor justo de mercado facilmente determinável" na acepção do Regulamento do Tesouro. (Treas. Reg. В§1.83-7 (b).) Dado os rigorosos testes impostos de acordo com essas regras, é improvável que um NSO com transferibilidade limitada seja considerado um valor justo de mercado facilmente verificado e o IRS tenha mantido. (PLR 9722022.) Como resultado, as opções transferíveis não devem ser tributadas na concessão, mas devem, em vez disso, ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Seção 83 do Código da Receita Federal (ver, por exemplo, PLR 9616035.)

Em geral, de acordo com a seção 83 (a), o exercício de uma NSO desencadeia renda de remuneração ordinária igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas e o preço de exercício da opção (ou seja, o "spread").

Para fins da Seção 162 (m) do Código, que impõe um limite de US $ 1 milhão sobre a dedutibilidade da compensação paga a certos diretores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente que uma opção ou alteração no plano para permitir transferibilidade limitada não é considerada um material modificação da opção ou plano para fins da isenção privada a pública da seção 162 (m) ou a regra de transição "avô" provisões (PLRs 9722022, 9714012 e 9551024; Registros do Testemunho: §1.162-27 (f) e (h) (3).)

O empregado não reconhecerá qualquer receita ou ganho após a transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência.

Após o exercício de opção pelo donatário, o empregado / doador (ou a propriedade do empregado se o funcionário for falecido) reconhecerá a renda da remuneração ordinária geralmente medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas eo preço de exercício da opção. Se o donatário exercer as opções antes da morte do empregado, qualquer imposto sobre o rendimento pago pelo empregado evita o imposto imobiliário na morte do empregado.

Assim, com efeito, o empregado fez um presente livre de impostos para o donatário no valor dos impostos pagos como resultado do exercício. Se as ações adquiridas estiverem sujeitas a um "risco substancial de confisco", "quot; a data da tributação e a mensuração do resultado ordinário em conexão com o exercício da opção podem ser diferidas, a menos que o empregado faça uma eleição nos termos da seção 83 (b) do Código da Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente.

As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora, presumivelmente, o resultado de compensação reconhecido pelo empregado / doador como resultado do exercício fique sujeito à retenção de imposto de renda e emprego. (Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359.) Se as ações de opções forem usadas para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado um presente para o empregado-doador pelo valor de impostos pago. Este resultado sugere que o exercício da opção e qualquer retenção na fonte deve ser coordenado entre o empregador, o empregado / doador e o donatário.

Consequências para Donee.

O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência de opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações adquiridas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em relação ao exercício da opção. (Consulte o PLR 9421013.) Após a venda ou troca subsequente das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou a perda de capital, conforme aplicável.

Considerações sobre leis de valores mobiliários.

As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões de acordo com as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de valores mobiliários aplicáveis.

Regra 16b-3. 1996 muda para o chamado "balanço curto" As regras de negociação de lucro de acordo com a Seção 16 da Securities Exchange Act de 1934 (as "Novas Regras") simplificam bastante a análise da Seção 16 relativa a opções transferíveis. A seção 16 sujeita oficiais, diretores e 10% acionistas ("iniciantes") de empresas públicas a obrigações de relatório e potencial responsabilidade em relação a transações envolvendo valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos insiders amplas isenções da Seção 16 em relação a transações compensatórias.

A partir de 1º de novembro de 1996, as opções já não precisam ser intransferíveis para beneficiar de isenção de acordo com a Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de um NSO transferível ou uma alteração a uma opção existente para permitir transferibilidade não deve ser considerada como "compra" sob a Seção 16 que pode ser "correspondente" com a venda de títulos do empregador durante os seis meses anteriores e posteriores à concessão da opção. (Observe que, de acordo com as Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir a sua transferência não será tratada como um cancelamento / reembolso para os fins da Seção 16, como era o caso de regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169.)

No entanto, podem ser aplicadas regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1º de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por um insider para um membro da família que viva no mesmo agregado familiar do que o iniciado, a opção será considerada indiretamente propriedade do insider e permanecerá sujeita a relatórios contínuos nos termos da Seção 16 (a) do Securities Exchange Act de 1934. Uma alteração do plano que permite transferências de opções geralmente não requer aprovação do acionista.

Tradeability of Shares.

O Formulário S-8 é o formulário padrão de registro da SEC para valores mobiliários da empresa pública a serem emitidos para os empregados nos planos de participação de empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os empregados recebem ao abrigo desses planos serão livremente negociáveis ​​no mercado aberto. Infelizmente, o formulário S8 geralmente é limitado para compartilhar emissões para funcionários e não se estende às ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo empregado-doador durante a vida.

Embora a SEC considere alterar essa limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas para o donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas "restrito" (ou seja, transferíveis sujeitos às restrições de transferência impostas nos termos da Regra 144 do Securities Act de 1933). Como resultado, as ações emitidas para o donatário estarão sujeitas ao requisito do período de retenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 pode estar disponível para cobrir a revenda de compartilhamentos de opções pelo destinatário.

As empresas que considerem as opções de alteração para permitir transferências também devem ser sensíveis às conseqüências contábeis financeiras dessa alteração. Em particular, as empresas devem consultar seus auditores para determinar se essa alteração desencadeia uma nova data de mensuração. A alteração de uma opção para permitir transferências para as entidades familiares ou familiares do empregado (por exemplo, fideicomissos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se uma nova data de medição for desencadeada, a empresa seria obrigada a reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração.

As consequências das transferências de opções podem ser incertas. Os ISOs não podem ser transferidos e continuar qualificando como ISOs, mas os NSOs podem ser transferidos se o plano de opção o permitir. Os funcionários / doadores devem enfrentar uma série de preocupações complexas de impostos sobre os presentes e os rendimentos, bem como a potencial falta de comercialização das ações de opções transferidas antes de decidir buscar uma transferência de opção. No entanto, em certas situações, os benefícios do planejamento imobiliário de uma transferência de opção podem ser substanciais e ainda podem superar essas desvantagens.

Qual é a tributação dos fideicomissos familiares?

A estrutura certa pode evitar algumas grandes dores de cabeça fiscais.

Muitas famílias criam relações de confiança para prover membros da família que precisam de assistência financeira ou para promover seus próprios objetivos de planejamento imobiliário. A tributação dos trusts pode tornar-se extremamente complicada, e a estrutura de uma confiança familiar desempenha um papel importante na forma como a confiança é tributada. Aqueles que querem evitar complicações geralmente podem incluir disposições que mantenham as coisas simples por pelo menos uma parte da existência da confiança.

Confiamentos concedente e não-concedente.

O benefício do tratamento de confiança do concedente é que a confiança não precisa apresentar uma declaração de imposto separada ao nível da entidade. Em vez disso, a pessoa que cria a confiança deve incluir qualquer receita dos ativos fiduciários na declaração de imposto individual dessa pessoa e pagar o imposto de acordo com ela. Em alguns casos, um credor deve ter que apresentar uma declaração no Formulário 1041, mas a única entrada será uma declaração dizendo que todos os rendimentos foram efetuados à declaração de imposto do concedente de acordo com as regras fiscais do concedente.

Por outro lado, se uma relação de confiança não se qualificar como uma concessão de fiduciário, ela precisará apresentar uma declaração de imposto fiduciária. Nesse caso, aplicam-se regras mais complexas, algumas das quais resultam na própria confiança em pagar, e outras podem levar a outros beneficiários da confiança que tenham lucro tributável.

Impostos sobre trusts não concedentes.

O trade-off é que se a confiança for deduzida, aqueles que recebem o rendimento devem incluir esse rendimento em suas próprias declarações fiscais individuais. Para fazê-lo, a confiança criará uma demonstração de resultados no Anexo K-1 que descreva os aspectos fiscais do pagamento efetuado ao beneficiário. Por exemplo, se um fideicomisso ganha juros e receita de dividendos e também tem ganhos de capital de longo prazo, o beneficiário pode pagar diferentes taxas de imposto sobre esses diferentes tipos de renda.

O imposto de renda sobre os fideicomissos pode ser complicado em determinadas circunstâncias. Na maioria das vezes, manter o status de confiança do concedente em uma relação de confiança familiar será suficiente para simplificar o tratamento tributário e evitar as conseqüências negativas de ter que apresentar um retorno separado para a entidade fiduciária.

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Compreender o financiamento da sua confiança viva.

Por que e como transferir seus ativos para o seu Trust Viver Revocável.

Hoje em dia, muitas pessoas escolhem uma confiança de vida revogável em vez de confiar em uma vontade ou participação em seu plano de propriedade. Eles gostam das economias de custo e tempo, além do controle adicional sobre ativos que uma confiança viva pode fornecer.

Por exemplo, quando devidamente preparado, uma confiança viva pode evitar processos judiciais públicos, dispendiosos e demorados na morte (sucessão) e incapacidade (conservadoria ou tutela). Ele pode permitir que você cuide de seu cônjuge sem deserdar seus filhos, o que pode ser importante no segundo casamento. Pode economizar impostos sobre a propriedade. E pode proteger as heranças para crianças e netos dos tribunais, credores, cônjuges, processos de divórcio e despesas irresponsáveis.

Ainda assim, muitas pessoas cometem um grande erro que envia seus bens diretamente para o sistema judicial: eles não financiam seus fideicomissos.

Financiar sua confiança é o processo de transferência de seus ativos de você para sua confiança. Para fazer isso, você altera fisicamente os títulos de seus bens de seu nome individual (ou nomes comuns, se casado) com o nome da sua confiança. Você também mudará a maioria das designações de beneficiários para sua confiança.

Quem controla os ativos na minha confiança?

O administrador que você nomeará controlará os ativos em sua confiança. Muito provavelmente, você se nomeou como fiduciário, então você ainda terá controle total. Um dos principais benefícios de uma confiança viva revogável é que você pode continuar a comprar e vender ativos exatamente como você faz agora. Você também pode remover ativos da sua confiança viva, se você decidir fazer isso.

Por que o financiamento da minha confiança é tão importante?

Se você assinou seu documento de fideicomisso de vida, mas não trocou títulos e designações de beneficiários, não evitará o inventário. Sua confiança viva só pode controlar os ativos que você colocou nela. Você pode ter uma grande confiança, mas até você financiar (transferir seus ativos para ele ao mudar os títulos), ele não controla nada. Se o seu objetivo em ter uma confiança viva é evitar a matrícula na morte e a intervenção do tribunal em incapacidade, então você deve financiá-lo agora, enquanto você é capaz de fazê-lo.

O que acontece se eu esquecer de transferir um ativo?

Junto com sua confiança, seu advogado preparará um & ldquo; despeje sobre Will & rdquo; que age como uma rede de segurança. Quando você morre, a vontade "pega" qualquer bem esquecido e o envia para sua confiança. O ativo provavelmente passará pelo inventário primeiro, mas poderá ser distribuído de acordo com as instruções da sua confiança. Quem é responsável por financiar minha confiança?

Você é responsável por garantir que todos os seus ativos apropriados sejam transferidos para sua confiança.

Normalmente, você irá transferir alguns ativos e seu advogado irá lidar com alguns. A maioria dos advogados transferirá seus imóveis, depois fornecerá instruções e exemplos de cartas para seus outros ativos. Idealmente, seu advogado deve revisar cada recurso com você, explicar o procedimento e ajudá-lo a decidir quem será responsável pela transferência de cada ativo. Depois de entender o processo, você pode decidir transferir muitos de seus ativos e economizar em honorários legais.

Quão difícil é o processo de financiamento?

Não é difícil, mas levará algum tempo. Como os trusts vivos são agora amplamente utilizados, você deve encontrar pouca ou nenhuma resistência ao transferir seus ativos. Para alguns ativos, um documento de atribuição curto será usado. Outros exigirão instruções escritas de você. A maioria pode ser tratada por correio ou telefone.

Algumas instituições vão querer ver provas de que sua confiança existe. Para satisfazê-los, seu advogado preparará o que geralmente é chamado de certificado de confiança. Esta é uma versão abreviada de sua confiança que verifica a existência de sua confiança, explica os poderes conferidos ao administrador e identifica os curadores, mas não revela nenhuma informação sobre seus ativos, seus beneficiários e suas heranças.

Enquanto o processo não é difícil, é fácil de se distrair ou procrastinar. Basta fazer o financiamento de sua confiança uma prioridade e continuar até que você termine. Faça uma lista de seus ativos, seus valores e locais, então comece com os mais valiosos e trabalhe para baixo. Lembre-se de por que você está fazendo isso, e espere ansiosamente pela paz de espírito que você terá quando o financiamento da sua confiança estiver completo.

Quais ativos devo colocar na minha confiança?

A idéia geral é que todos os seus ativos devem estar em sua confiança. No entanto, como explicaremos, há alguns recursos que você não pode querer, ou que não pode ser colocado em sua confiança. Além disso, seu advogado pode ter uma razão válida (como evitar um processo potencial) por deixar um determinado bem fora de sua confiança.

Geralmente, os ativos que você quer em sua confiança incluem imóveis, contas bancárias / de poupança, investimentos, interesses comerciais e notas a pagar a você. Você também desejará alterar a maioria das designações de beneficiários para sua confiança, de modo que esses recursos fluam para sua confiança e façam parte de seu plano geral. IRAs, planos de aposentadoria e outras exceções são abordados mais tarde.

Será que colocar bens imobiliários na minha confiança causa algum inconveniente?

Na maioria dos casos, você notará pouca diferença. Você pode até achar fácil transferir imóveis para sua confiança e comprar novos imóveis em nome de sua confiança. O refinanciamento pode não ser tão fácil. Algumas instituições de crédito exigem que você conduza os negócios em seu nome pessoal e depois transfira a propriedade para sua confiança. Embora isso possa ser irritante, é uma pequena inconveniência que é facilmente satisfeita.

Porque sua confiança viva é revogável, transferir imóveis para sua confiança não deve prejudicar sua hipoteca atual de qualquer maneira. Mesmo que a hipoteca contenha um & ldquo; devido à venda ou transferência; rdquo; cláusula, retitular a propriedade em nome de sua confiança não deve ativar a cláusula. Não deve haver efeito sobre os impostos sobre a propriedade porque a transferência não faz com que sua propriedade seja reavaliada. Além disso, ter sua casa em sua confiança não terá nenhum efeito sobre sua possibilidade de usar a isenção do imposto sobre os ganhos de capital quando a venda.

Além disso, ter sua confiança como proprietário em seu proprietário, responsabilidade e seguro de título pode tornar mais fácil para um curador sucessor conduzir negócios para você. Verifique com o seu agente.

E quanto a propriedade fora do estado?

Se você possui uma propriedade em outro estado, transferi-la para sua confiança viva impedirá uma conservatoria e / ou sucessões nesse estado. Seu advogado pode contatar uma empresa de título ou um advogado nesse estado para lidar com a transferência para você.

E quanto a propriedade contaminada?

A propriedade que foi contaminada (por exemplo, de um posto de gasolina com tanques subterrâneos ou por uma instalação de impressão que usa produtos químicos) pode ser colocada em sua confiança viva, mas o administrador pode ser responsabilizado pessoalmente por qualquer limpeza. Se você é seu próprio administrador, este é um ponto discutido porque, como proprietário, você já é responsável. Mas, se a limpeza não estiver completa no momento em que seu administrador sucessor entrar em cena, seu sucessor e, por fim, seus beneficiários também poderão ser responsabilizados. Se você suspeita que isso possa se aplicar a você, informe o seu advogado antes de transferir o imóvel para sua confiança.

E quanto ao status da propriedade da comunidade?

O status da propriedade da comunidade pode ser continuado dentro de sua confiança viva. Além disso, se você mora em um estado de propriedade da comunidade, seu advogado pode sugerir que quaisquer ativos de propriedade conjunta, especialmente imóveis, sejam renomeados como propriedade da comunidade antes de serem colocados em sua confiança vital. Isso pode reduzir o imposto sobre os ganhos de capital se o ativo for vendido depois que um dos cônjuges morrer.

Devo colocar meu seguro de vida na minha confiança?

Isso depende do tamanho da sua propriedade. Os impostos estaduais federais devem ser pagos se o valor líquido da sua propriedade quando você morrer for superior ao montante isento naquele momento. Alguns estados têm seu próprio imposto de propriedade / herança, e é possível que sua propriedade possa ser isenta de impostos federais, mas tem que pagar o imposto estadual.

O seu patrimônio tributável inclui benefícios de apólices de seguro de vida que você pode emprestar contra, atribuir ou cancelar, ou para os quais você pode revogar uma atribuição, ou nomear ou alterar um beneficiário.

Se sua propriedade não tiver que pagar impostos sobre a propriedade, nomear sua confiança viva como proprietário e beneficiário das políticas dará seu controle fiduciário máximo sobre elas e o produto.

Se a sua propriedade estiver sujeita a impostos imobiliários, seria melhor criar uma fiança de seguro de vida irrevogável e ter as políticas próprias para você. Isso eliminará o valor do seguro da sua propriedade, reduzirá os impostos imobiliários e permitirá que você deixe mais para seus entes queridos.

Existem algumas restrições na transferência de políticas existentes para uma confiança de seguro de vida irrevogável. Se você morrer dentro de três anos da data de transferência, o IRS considerará a transferência inválida e o seguro estará de volta em sua propriedade. Também pode haver um imposto de presente. Essas restrições, no entanto, não se aplicam a novas políticas compradas pelo administrador da confiança. Se você tem uma propriedade considerável, seu advogado poderá aconselhá-lo sobre esta e outras maneiras de reduzir os impostos sobre a propriedade.

Minha confiança deveria ter meu carro?

A menos que o carro seja valioso e aumente substancialmente sua propriedade, você provavelmente não o desejará em sua confiança. A razão é se você tem culpa em um acidente de carro e a parte lesada vê que seu carro é de propriedade de uma confiança, ele ou ela pode pensar & ldquo; deep poockets & rdquo; e é mais provável que você o processe.

Todos os estados permitem que uma pequena quantidade de ativos se transfira fora da lista de identidade; O valor do seu carro pode estar dentro desse limite. Alguns estados permitem que você nomeie um beneficiário; em alguns, os carros nem sequer passam pelo inventário. Seu advogado conhecerá as leis e procedimentos em seu estado e poderá aconselhá-lo.

E quanto ao meu IRA e outros planos de impostos diferidos?

Não mude a propriedade deles para sua confiança viva. Você pode nomear sua confiança como o beneficiário, mas não se esqueça de considerar todas as suas opções, que podem incluir o seu cônjuge; filhos, netos ou outros indivíduos; uma confiança; uma caridade; ou uma combinação destes. A quem você nomear como beneficiário determinará o valor do crescimento diferido por impostos que pode continuar nesse dinheiro depois de morrer.

A maioria dos casados ​​nomeia seu cônjuge como beneficiário porque 1) o dinheiro estará disponível para fornecer o cônjuge sobrevivente e 2) a opção de rolagem conjugal pode proporcionar muitos outros anos de crescimento diferido. (Depois de morrer, o seu cônjuge pode & ldquo; rolar sobre a sua conta de imposto diferido para o seu próprio IRA e nomear um novo beneficiário, de preferência alguém muito mais novo, como os seus filhos e / ou netos.) Um beneficiário não convidado pode também herdam um plano com imposto diferido e o colocam em um IRA para continuar o crescimento com impostos diferidos, mas apenas um cônjuge pode nomear beneficiários adicionais.

Claro, sempre que você nomear um indivíduo como beneficiário, você perde o controle. Depois de morrer, o beneficiário pode fazer o que quer que ele ou ela quer com esse dinheiro, incluindo a cobrança da conta e destruindo seus planos cuidadosamente elaborados para o crescimento diferido a longo prazo. O dinheiro também pode estar disponível para credores, cônjuges e ex-cônjuges, e existe o risco de interferência judicial na incapacidade.

Nomear uma relação de confiança como beneficiário lhe dará o controle máximo porque as distribuições serão pagas não a um indivíduo, mas a uma relação de confiança que contenha suas instruções por escrito informando quem receberá esse dinheiro e quando. Depois de morrer, as distribuições serão baseadas na expectativa de vida do beneficiário mais antigo da confiança. Você também pode criar fundos separados para cada beneficiário para que a expectativa de vida de cada um possa ser usada.

As regras para esses planos foram recentemente simplificadas, mas ainda é fácil cometer um erro caro. Porque muitas vezes há muito dinheiro em risco, não se esqueça de obter aconselhamento especializado.

Há algum recurso que não devo depositar na minha confiança?

Se você mora em um estado de propriedade não-comum e possuir um bem em conjunto com seu cônjuge desde antes de 1976, transferir o bem para seu fideicomisso vivo pode fazer com que seu cônjuge sobrevivo pague mais no imposto sobre ganhos de capital se ele ou ela decidir vender o ativo após você morre.

Se o bem for sua residência pessoal, isso não seria um problema a menos que o ganho seja superior a US $ 500.000. Mas pode ser um problema para outros ativos, como terrenos agrícolas, imóveis comerciais ou ações. Se você acha que isso pode se aplicar à sua situação, certifique-se de verificar com o seu conselheiro fiscal ou advogado antes de alterar o título para sua confiança.

Outros ativos que provavelmente não devem ser transferidos para sua confiança são opções de ações de incentivo, ações da seção 1244 e corporações profissionais. Se você não tem certeza se deseja ou não transferir um ativo para sua confiança, consulte seu advogado.

E quanto a propriedade que não possui um título?

Propriedade pessoal (obras de arte, roupas, jóias, câmeras, equipamentos esportivos, livros e outros bens domésticos) geralmente não tem um título formal. Seu advogado preparará uma tarefa para transferir esses itens para sua confiança.

E se eu comprar novos ativos depois de ter financiado minha confiança?

Descubra se você pode assumir o título inicialmente como administrador da sua confiança. Caso contrário, transfira o título imediatamente. Se você não tiver certeza de como transferi-lo, entre em contato com seu advogado para obter instruções.

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Confiança viva: mantenha o controle da sua propriedade ao longo da sua vida.

A Living Trust (também chamado de confiança entre vivos) é uma das melhores ferramentas de planejamento imobiliário. Isso permite que você mantenha o controle de seus assuntos ao longo da sua vida. Você decide quem lidará com seus assuntos se você ficar incapacitado. Você garante que os seus ativos sejam destinados a quem você deseja, quando quiser, ao menor custo, e mantenha sua privacidade, ficando fora do Tribunal de Probate.

Embora existam dezenas de diferentes tipos de fideicomissos, todos podem ser divididos em duas categorias: fideicomisos testamentários e fideicultores vivos. Enquanto uma confiança testamentária é aquela que é criada por um testamento e, portanto, produz efeitos quando o concedente morre, uma confiança viva é criada e produz efeitos durante a vida do concedente.

Não pense em uma confiança viva, nem mesmo revogável, como um "substituto". Em vez disso, pense nisso como um "suplemento". Você ainda pode precisar de uma Ultima Vontade e Testamento para providenciar a disposição de qualquer propriedade que não está em confiança, mas nunca pode ser usado se sua confiança for devidamente construída.

As vantagens de uma confiança viva

Existem vários benefícios e vantagens para estabelecer uma confiança viva em vez de (ou além de) uma confiança testamentária. Na verdade, uma confiança viva é a principal característica do planejamento imobiliário moderno e pode ser usada para vários fins:

Vejamos cada um desses aspectos por sua vez.

Evitar a sucessão é uma das principais razões pelas quais as pessoas criam fianças vivas. O documento permite que você, como o concedente, diminua o valor de sua "propriedade promocional" - o valor total de toda a propriedade em que você detém um interesse no momento da sua morte. Após a sua morte, a propriedade que não é realizada conjuntamente, não tem um beneficiário nomeado, ou não está em uma confiança, deve passar pelo processo de sucessão.

A importância do planejamento imobiliário para as mulheres.

Existem algumas estatísticas interessantes e sóbrias sobre o planejamento imobiliário em que as mulheres devem prestar especial atenção. Isso sugere que os problemas na ausência de um plano de propriedade formal afetem desproporcionalmente as mulheres.

75% de todas as mulheres casadas se tornarão viúvas em algum momento de sua vida. A idade média em que uma mulher se torna viúva é espantosa 55.

Quando uma família não conseguiu planejar, é provável que a esposa e a mãe sejam deixadas para lidar com a bagunça.

Considere também isso:

Algumas agências sugeriram que existe uma chance de 50% de que alguém necessite de assistência domiciliar em algum momento de sua vida. As mulheres são três vezes mais propensas que os homens a se tornarem cuidadoras de seu cônjuge ou de um dos pais.

Curiosamente, as mulheres agora possuem 70% de todas as ações negociadas publicamente. 75% de todas as heranças são para mulheres.

No entanto, se você criar uma trust viva, a propriedade dessa trust não fará parte de sua herança de inventário e, portanto, não estará sujeita ao procedimento de inventário. É, portanto, um meio para você, evitar a incerteza, a complexidade e o custo do tribunal de provas declarando sua intenção donativa enquanto você está vivo.

A maioria dos trusts vivos é revogável. Isso significa que você pode alterar, adicionar ou, até mesmo, encerrar completamente o contrato de confiança. Além disso, você pode nomear curadores e beneficiários, e alterar a designação de curadores e beneficiários, com muito menos aborrecimento do que se você estivesse reescrevendo sua vontade.

Você também pode designar um administrador fiduciário profissional (como um banco ou outra instituição financeira) para gerenciar seus ativos e dar-lhe atualizações periódicas. Isso permite que você dirija seus investimentos, mas seja livre do peso das atividades do dia-a-dia.

Para obter mais informações sobre como escolher um administrador, clique aqui.

2) Imposto sobre herança (imposto sobre pessoa que herda propriedade de outro)

3) Imposto sobre doações (imposto quando a propriedade é transferida gratuitamente para outra pessoa)

Se você estabelecer uma confiança viva, você pode evitar o imposto de propriedade e os impostos de herança que resultariam de uma confiança testamentária. No entanto, você ainda pode estar sujeito ao imposto federal sobre doações.

Uma confiança viva revogável não possui vantagens fiscais. Uma confiança é supostamente revogável a menos que contenha uma linguagem específica, desde que seja irrevogável.

Uma confiança irrevogável, por outro lado, pode aumentar a vantagem das leis fiscais. Por exemplo, eles geralmente não estão sujeitos ao imposto de propriedade.

Um tipo popular de fideicultores vivos irrevogáveis ​​é a "confiança de confiança". Uma confiança de AB permite que um casal aproveite para garantir que o cônjuge sobrevivente colhe benefícios financeiros da propriedade do casal enquanto ele ou ela vive e permite que eles passem o valor máximo de propriedade para seus beneficiários (geralmente seus filhos) depois que eles morrem.

Ao contrário de uma confiança testamentária (também chamada de vontade), que é um documento público, uma confiança viva é um documento completamente privado. Isso significa que ninguém, além dos beneficiários, tem o direito de conhecer o conteúdo de uma confiança. Essa privacidade pode ajudar a evitar rixas amargas sobre a distribuição de ativos.

Criando uma confiança viva.

Uma confiança estabelece uma relação entre três partes:

2) O administrador (que tem deveres e obrigações relativas à manipulação da propriedade)

3) O beneficiário (quem recebe os benefícios da propriedade)

Como um concedente (também conhecido como o settlor), você tem o poder de designar o administrador e os beneficiários. Você pode se nomear como administrador e / ou beneficiário, ou você pode selecionar outra pessoa como administrador e transferir o título da propriedade para eles.

Para que qualquer confiança seja válida, deve:

envolvem propriedade específica.

Para criar uma confiança, você deve:

Uma vez que a confiança é estabelecida, o relacionamento principal com relação à propriedade é entre o administrador e o beneficiário (embora o concedente possa manter o poder de alterar ou revogar a confiança).

Como configurar um fundo fiduciário se você não for rico.

Se você já ouviu falar de fundos fiduciários, mas não sabe o que eles são ou como eles funcionam, você não está sozinho. Muitas pessoas sabem apenas um fato importante sobre os fundos fiduciários: eles são criados pelos ultra-ricos como uma maneira de proteger a passagem de somas significativas para a família, amigos ou entidades (instituições de caridade, por exemplo) depois de passarem. Apenas uma parte da sabedoria convencional é verdade. Os fundos fiduciários são projetados para permitir que o dinheiro de uma pessoa continue a ser útil bem depois de passarem, mas os fideicomissos não são úteis apenas para pessoas de alto patrimônio líquido. Pessoas de classe média também podem usar fundos fiduciários, e a criação de um não está totalmente fora do alcance financeiro.

Como funcionam os fundos fiduciários.

Para entender como funciona um fundo fiduciário, vejamos um exemplo. Você trabalhou arduamente toda a sua vida e acumulou uma almofada de poupança confortável. Você sabe que em algum momento no futuro você vai morrer, e quer que sua poupança suada vá para as pessoas que você ama, ou para as instituições de caridade ou causas em que você acredita.

Agora, e os entes queridos que não são financeiramente tão experientes quanto você? Você pode se preocupar em deixá-los um presente de quantia fixa, porque eles podem usá-lo irresponsavelmente. Além disso, você pode até gostar de ver o seu dinheiro transferir para as gerações vindouras. Se é assim que você se sente, então você deve criar um fundo fiduciário vivo irrevogável. Esse tipo de confiança pode ser configurado para começar a dispersar fundos quando determinadas condições forem atendidas. Não há estipulação de que você não pode estar vivo quando isso acontece.

Você pode colocar dinheiro, ações, imóveis ou outros ativos valiosos em sua confiança. Você se encontra com um advogado e decide sobre os beneficiários e estabelece estipulações. Talvez você diga que os beneficiários recebem um pagamento mensal, só pode usar os fundos para despesas de educação, despesas devido a uma lesão ou deficiência, ou a compra de uma primeira casa. É o seu dinheiro para que você decida.

Por ser irrevogável, você não tem a opção de depois dissolver o fundo fiduciário. Depois de colocar os ativos na confiança, eles não são mais seus. Eles estão sob os cuidados de um administrador. Um administrador é um banco, advogado ou outra entidade criada para este fim.

Uma vez que os ativos não são mais seus, você não precisa pagar imposto de renda sobre qualquer dinheiro obtido com os ativos. Além disso, com o planejamento adequado, os ativos podem ser isentos de impostos sobre imóveis e presentes. Essas isenções de impostos são a principal razão pela qual algumas pessoas estabelecem uma confiança irrevogável. Se você, o trustor (a pessoa que cria a confiança) está em um suporte de imposto de renda mais alto, a criação do crédito irrevogável permite que você remova esses ativos do seu patrimônio líquido e se mude para um suporte de imposto menor.

Desvantagem do fundo fiduciário: taxas.

Existem algumas desvantagens para configurar uma confiança. A maior desvantagem é a taxa de advogados. Pense em uma confiança como um ser humano aos olhos da lei tributária. Esta nova pessoa tem que pagar impostos e a mecânica da confiança deve ser escrita com uma quantidade extraordinária de detalhes. A fim de torná-lo o mais eficiente em termos fiscais possível, ele deve ser elaborado por alguém que possui muitos conhecimentos jurídicos e financeiros especializados. Os advogados de confiança são caros. Uma confiança tradicional irrevogável provavelmente custará um mínimo de alguns milhares de dólares e poderá custar muito mais.

Outras opções.

Se você não deseja configurar um fundo fiduciário, existem outras opções, mas nenhuma delas deixa você, o trustor, com o maior controle sobre seus ativos como um trust.

Will: escrever uma vontade custa muito menos dinheiro, mas sua propriedade está sujeita a mais impostos e os termos podem ser facilmente contestados em um processo chamado sucessão. Além disso, você não terá tanto controle sobre como seus recursos são usados. Se o testamento for contestado, os honorários advocatícios poderiam consumir uma grande parte do dinheiro que você queria ver usado de uma maneira que beneficiaria os outros.

Contas de custódia UGMA / UTMA: semelhante a um plano de poupança da faculdade 529, esses tipos de contas são projetados para colocar dinheiro em contas de custódia que permitem que uma pessoa use os fundos para despesas relacionadas à educação. Você pode usar uma conta como esta para presentear uma certa quantia até o máximo imposto sobre doações, ou financiar o máximo para reduzir sua responsabilidade fiscal, reservando fundos que só podem ser usados ​​para despesas relacionadas à educação.

As desvantagens das contas de custódia da UGMA / UTMA e dos planos 529 são de que o beneficiário pode estar freqüentando a faculdade, mas usando esses fundos para outras despesas fora de seu controle. Além disso, o montante de dinheiro na conta de custódia do menor é considerado um ativo, e isso pode torná-lo inelegível para receber ajuda financeira baseada em necessidades.

Uma opção de confiança acessível.

Os fundos fiduciários tradicionais têm sido utilizados por famílias de alto patrimônio líquido, mas mesmo aqueles com muito pouco dinheiro podem facilmente criar uma confiança irrevogável. O Kiss Trust é uma opção direcionada a indivíduos de menor valor líquido. Ele tem todas as vantagens de um trust tradicional, é barato de configurar e você pode começar a confiança com tanto dinheiro quanto seria necessário para comprar um tanque de gasolina. Você pode fazer um depósito fixo ou depositar quantias regulares. À medida que você faz pagamentos na relação de confiança, esses fundos não são mais seus, já que essa confiança em particular é irrevogável.

Embora a confiança seja irrevogável, o dinheiro não é propriedade da pessoa que a recebe. Por isso, uma criança que solicita ajuda financeira não teria que reivindicar esses recursos como ativos. Como resultado, não haverá impacto na elegibilidade para ajuda financeira baseada em necessidades. O fideicomissário também pode estabelecer relações de confiança para futuras gerações de crianças, tornando a confiança um legado duradouro por um número indefinido de gerações.

The Bottom Line.

Para aqueles que não têm um alto patrimônio líquido, mas desejam deixar dinheiro para filhos ou netos e controlar como esse dinheiro é usado, um fundo pode ser o certo para você; ele não está disponível apenas para indivíduos com patrimônio líquido elevado e oferece uma maneira de o trustor proteger seus ativos muito tempo depois da transmissão.